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第1財金專訊 近兩年來，小額貸款公司無論是從數(shù)量還是貸款規(guī)模來看均發(fā)展迅猛。行業(yè)人士指出，目前行業(yè)的發(fā)展卻遭遇了諸多制度性障礙，除了融資渠道受困，統(tǒng)一會計制度的缺失也使小貸行業(yè)的發(fā)展缺乏執(zhí)行及監(jiān)管的依據(jù)。
早在一年前，上海金融辦相關(guān)人士就提出，全國各地小貸公司的會計核算辦法不統(tǒng)一，不利于監(jiān)管，也形成了各類扶持政策和信息化建設(shè)的制度瓶頸，明顯制約了小貸行業(yè)發(fā)展。
記者獲悉，曾由央行主導發(fā)起的中國小額信貸機構(gòu)聯(lián)席會聯(lián)合財政部科研所的專業(yè)研究人員一起制定了《小額貸款公司會計核算管理制度體系設(shè)計征求意見稿》(下稱“征求意見稿”)，作為行業(yè)自律規(guī)定經(jīng)過小貸行業(yè)代表參會討論，目前已經(jīng)下發(fā)至各省金融辦征詢意見，未來有望爭取形成行業(yè)規(guī)范。
以單一金融資產(chǎn)核算為主
“根據(jù)銀監(jiān)會與央行共同下發(fā)的《關(guān)于小額貸款公司試點的指導意見》(下稱23號文)，小貸公司是由自然人、企業(yè)法人和其他社會組織共同投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責任公司或股份有限公司。”征求意見稿的主要起草者財政部科研所李全介紹。
按照德勤華永會計師事務(wù)所金融所合伙人唐辛的分類，目前小貸公司兩種主要經(jīng)營模式，其中之一是小額貸款類的商業(yè)模式，即以分散化的貸款、金額小、戶數(shù)多來進行管理的模式，另外一個是國內(nèi)比較普遍的銀行類模式。“小貸公司與其他企業(yè)一樣，其會計核算應當遵循一定原則，但實際上各類小貸公司目前的會計處理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，已形成行業(yè)發(fā)展的瓶頸。”李全認為，小額貸款公司的會計核算活動以貨幣資產(chǎn)和包括貸款及應收賬款在內(nèi)的單一金融資產(chǎn)核算為主，為了明確反映其經(jīng)營狀況，以貸款和貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的對象、用途、行業(yè)投向、還款來源、利率、期限、擔保方式等基本要素為基礎(chǔ)的明細及核算十分重要。
而從核算內(nèi)容來看，由于小貸公司的業(yè)務(wù)范圍有限，其核算內(nèi)容主要是小額貸款業(yè)務(wù)和規(guī)定范圍內(nèi)的中間業(yè)務(wù)，但不應包括擔保業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)的核算。
李全建議根據(jù)實際情況，各地小貸公司可以在統(tǒng)一會計規(guī)范上自行增設(shè)、減少或者合并一些科目，會計規(guī)范應該留有空間。
衡量貸款減值準備情況
按照行業(yè)屬性及相關(guān)規(guī)定，小貸公司在業(yè)務(wù)上只貸不存，不得從事貸款以外的諸如票據(jù)貼現(xiàn)、信托、股權(quán)投資、融資租賃等其他金融業(yè)務(wù)，核算內(nèi)容主要圍繞“資金投資—發(fā)放貸款—收回貸款”這一資金循環(huán)過程展開。因此，在上述會議的多位參會人士看來，小貸行業(yè)的會計核算內(nèi)容具有單一性，從而具有在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一會計制度的可能性。
但就現(xiàn)狀而言，全國各地小額貸款公司在會計核算辦法的原則上存在共性，而從具體操作來看，則存在會計核算方法不統(tǒng)一、會計科目不對接、業(yè)務(wù)規(guī)定不統(tǒng)一、扶持政策不協(xié)調(diào)以及監(jiān)管政策不統(tǒng)一等問題，因此無法實現(xiàn)行業(yè)的政策扶持、監(jiān)管流程乃至信息化的全國統(tǒng)一。
李全指出，基于小貸公司的業(yè)務(wù)特點，應當注重風險防范和內(nèi)部控制的完善，因此需要定期對發(fā)放貸款的減值損失情況進行評估，對在測試中未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流減少的貸款，公司還應該對是否存在預計未來現(xiàn)金流減少的跡象進行判斷，以確認是否需要計提減值準備。
而在征求意見稿中，新會計準則明確了貸款減值的客觀依據(jù)，規(guī)定企業(yè)在資產(chǎn)負債表日應進行賬面價值檢查，有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值的，應確認減值損失，計提減值準備。對于沒有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值的貸款，都不計提減值準備。
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