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“營改增”擴容百日：市場期盼解決銜接問題
發(fā)布人：管理員 來源： 瀏覽 1173 次 發(fā)布時間：2013年11月13日 [打印本頁]
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自8月1日起，“1+7”行業(yè)在全國推開“營改增”已經(jīng)過去了100天，這項被認為是財稅體制改革突破口的重要稅制改革，承擔著解決重復征稅問題的重擔，但也出現(xiàn)了一些銜接問題。
對于“營改增”下一步的推進，稅負變化只是一個表現(xiàn)形式，更重要的層次在于其宏觀價值。推進營改增更多要從宏觀角度考慮問題，怎么樣為中國經(jīng)濟的發(fā)展、為中國稅制的公平創(chuàng)造一個長效機制，這是問題的核心。真正改革難啃的骨頭是在后邊。
“營改增”試點在取得稅制轉(zhuǎn)換等成績的同時，還面臨改革不徹底、混業(yè)經(jīng)營難劃分、部分國地稅機關(guān)配合協(xié)調(diào)不佳等問題，還需要通過深化改革解決。
據(jù)媒體報道，財政部稅政司副司長王曉華表示，財政部正抓緊制定鐵路運輸業(yè)和郵電通信業(yè)“營改增”試點方案，近期將上報國務院，爭取在明年一季度把兩個行業(yè)納入試點范圍。
涉及行業(yè)喜憂參半
2012年1月，營改增試點工作首先在上海展開，試點行業(yè)為交通運輸業(yè)以及6個部分現(xiàn)代服務業(yè)。去年8月開始，分批擴大至北京、天津等10個省市。今年8月1日起，“1+7”行業(yè)的營改增試點全國擴圍。
“營改增對于融資租賃來說真是讓我歡喜讓我憂，綜合來看，目前面臨的困難很多，總局、各級稅務機關(guān)、各個稅務協(xié)會也知道了這個問題，在逐步調(diào)研，為進一步出臺更新的政策也是積極積累資料。”尤尼泰（北京）稅務師事務所大企業(yè)部副經(jīng)理趙杰表示。作為咨詢鑒證業(yè)的成員，小規(guī)模納稅人因征稅率從5%下降到3%而獲益，但對于他們這樣的大中型事務所就不樂觀了，稅負出現(xiàn)普遍上升。
“由于我們的稅率由5%變成了6%，像我們這種智力密集型的行業(yè)，主要成本都是人力、配需、差旅、房租，這些暫時沒有納入營改增范圍，所以我們無法取得進項稅票，不能抵扣。”趙杰說，而取得進項稅票，像固定資產(chǎn)、辦公用品、汽油等只占很小的一部分，測算下咨詢鑒證行業(yè)當期取得的進項金額占當期實際交納增值稅的比例要達到11.66%稅負才會下降，所以一般納稅人行業(yè)是表現(xiàn)稅負上升的趨勢。
不過趙杰也表示，雖然稅負上升，但對于企業(yè)開拓市場是利好消息，因為能夠向下游企業(yè)提供增值稅發(fā)票，所以下游企業(yè)在管理服務時是在內(nèi)部設部門還是向市場上找中介機構(gòu)來提供服務，可能就會有一個考量，長遠來看對咨詢鑒證企業(yè)開拓業(yè)務是利好。
營業(yè)稅改征增值稅消除了重復征稅，對投資者而言，將減輕其于經(jīng)濟性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務的稅收負擔，相當于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求。對生產(chǎn)者和消費者而言，在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域消除重復征稅因素后，稅額減少，可有利于擴大消費需求和供給。
針對部分行業(yè)“營改增”后稅負上升的情況，財政部門先后下發(fā)了諸多文件以緩解這一問題，但效果并不顯著。以咨詢鑒證行業(yè)來說，因行業(yè)稅率較高，財政部和稅務總局曾出臺財稅2012年86號文件，針對融資租賃業(yè)實行“稅負超過3%即登即退”的政策，但實行過程中納稅人則面臨一個問題：文件對實際稅負規(guī)定為：實際納稅人當期實際交納的增值稅額占當期提供勞務所收取的全部價款和價外費用的比例。
這個分母影響了稅率的測算。如果包括本金進行測算，可能融資租賃服務才到0.5%~0.7%之間，很難達到政策標準，所以基本上這個文件對于融資租賃行業(yè)來說可以說是望梅止渴，很難執(zhí)行。
深化改革解決銜接問題
對于當前“營改增”試點工作遇到的諸多問題，靳東升將其總結(jié)為十條：一是部分行業(yè)或企業(yè)稅負增加；二是擴圍產(chǎn)生新的增值稅鏈條邊界；三是混業(yè)經(jīng)營難劃分；四是增量抵扣不利于老企業(yè)的發(fā)展；五是準備時間短，操作問題多，增加納稅人負擔；六是現(xiàn)行征收營業(yè)稅的行業(yè)重復征稅依然存在，影響企業(yè)投資決策；七是部分國地稅機關(guān)配合協(xié)調(diào)存在問題；八是征管信息系統(tǒng)建設面臨新的挑戰(zhàn)；九是營改增以后沖擊現(xiàn)有分稅制體制的框架；十是增值稅屬于經(jīng)濟領(lǐng)域稅種，和經(jīng)濟活動聯(lián)系非常緊密，經(jīng)濟波動將增加稅收風險。
對于如何解決上述問題，靳東升認為，很多都是需要深化改革來解決，隨著試點的延續(xù)，要圍繞改革、經(jīng)濟運行、企業(yè)負擔、財政收入、征管效果這些方面進行評估和完善經(jīng)驗、完善政策措施。在此基礎上，還要繼續(xù)擴大改革試點的范圍，推動改革的進一步發(fā)展。
“任何一個單個稅種的改革都不是孤立的。”白景明說，營改增繼續(xù)推進應該有三個原則，一是只有加快推進營改增才能實現(xiàn)行業(yè)之間的稅負均衡；二是通過“營改增”把這兩個稅的問題解決了，才能為有增有減的稅制改革讓出空間，比如房產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境稅等改革，通過這種減稅性的改革和增稅性的改革尋求一種平衡；三是稅收法制化必須以稅制穩(wěn)定為基礎，通過營改增使流轉(zhuǎn)稅制相對穩(wěn)定，在這個基礎上才能推進立法。
目前，增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，專家普遍認為稅率偏高且檔次過多，在2012年初“營改增”試點剛啟動時，時任財政部稅政司副司長鄭建新曾表示，今后將根據(jù)改革需要，適時兼并稅率檔次。
“難點還在后面”
白景明分析，目前“營改增”采取的分步實施還在小領(lǐng)域。交通運輸業(yè)在我國的營業(yè)稅中占比相對較低，不足10%，約在百分之六七。現(xiàn)代服務業(yè)小行業(yè)多，但是營業(yè)稅稅收貢獻并不大，以這兩個行業(yè)為切入點，雖然稅收規(guī)模不大，但更多體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。
“從稅收比重角度來看，可以說現(xiàn)行營業(yè)稅納稅產(chǎn)業(yè)大頭還沒有開始。”白景明指出，現(xiàn)行營業(yè)稅應稅產(chǎn)業(yè)里，在營業(yè)稅收入占比高的都沒有進來，如占營業(yè)稅收入的比重達25%、2012年占GDP比重6.8%的建筑業(yè)。
此外，數(shù)據(jù)顯示，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓提供的營業(yè)稅稅收占營業(yè)稅的比重最高，超過建筑業(yè)達到3000多億。
“這就說明，真正改革難啃的骨頭是在后邊，還不用說金融和生活服務業(yè)。”白景明說，這項改革是開弓沒有回頭箭，現(xiàn)在很多試點行業(yè)、一些試點企業(yè)出現(xiàn)稅負上升，究其原因是很多改革還沒有到位。
他指出，改革要逐步推進，且一定程度上要加快推進，這樣才能使整個抵扣鏈條完整，為其他的稅制改革創(chuàng)造條件。
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